Блог

В настоящата тема ще засегнем по – подробно въпроса за липсата на  дълготрайни активи. За да опишем достатъчно ясно една подобна ситуация ще  я илюстрираме с конкретен пример. През 2011 г., дружество придобива машина, въведена в експлоатация на 01.01.2011 г на стойност 10 000 лева. През 2012г. обаче отчита липса на машината вследствие на кражба. Машината е отписана и от САПл на 01.12.2011 г., и  от ДАПл – на 01.12.2011г.. Тук е важно да уточним, че според чл. 60, ал. 2 от ЗКПО когато един актив се отписва за счетоводни цели преди да се е амортизирал за данъчни цели, тогава отписването от данъчния амортизационен план става в началото на месеца, през който е отписан за счетоводни цели. Опирайки се на чл. 79, ал. 3 от ЗДДС е начислен разход във връзка с подлежащ на възстановяване данъчен кредит в размер на 1600 лева. През 2013 г., януари месец, има приход, който е начислен в следствие застрахователно обезщетение за липсващия актив - 1000 лева.

До отписването на машината, то тя ще бъде въведена в счетоводния амортизационен план с 30 % амортизационна норма и счетоводна балансова стойност към момента на липсата 4000 лева (10 000 лева – (24 месеца х 30% / 12 месеца)х 10 000лева). В данъчния амортизационен план ще бъде заведена отново с норма 30% и данъчна стойност към момента на липсата 4250 лева, защото както вече посочихме когато един актив се отпише за счетоводни цели, преди да е напълно амортизиран за данъчни, той се отписва от данъчния амортизационен план в началото на месеца, през който се отписва за счетоводни цели. Нека вземем предвид и варианта, при който в счетоводния амортизационен план, активът е въведен с норма 25%, а не с 30% както в данъчния. Тогава в счетоводния план ще се получи счетоводна балансова стойност 5000 лева, а в данъчния ще бъде 4250 лева (по описания по – горе вариант).

Публикувана в Блог

В Закона за корпоративното подоходно облагане липсват дефиниция и специални разяснения за третирането на спонсорството. Не е дадена легална дефиниция на термина и в друг нормативен акт. Затова единствената възможна дефиниция е тази, която се е създавала като обичайна и установила се в практиката.  Според разбиранията, наложили се в процеса на практика, разликата между дарението и спонсорството се явява в безвъзмездният му или съответно възмезден характер. При спонсорството е прието, че  стой­ност­та на да­де­но­то от спонсора не над­х­вър­ля по­лу­че­но­то обратно от спонсорираното лице. Докато когато говорим за дарение, се има предвид, че полученото обратно, във вид на услуга например, е по – малко от стойността на даденото.

Данъчното третиране на разходите за спонсорство се опира единствено на регламентираните хипотези в Закона за корпоративното подоходно облагане. Когато срещу предоставената сума или средства се предоставя еквивалентна  насрещна престация под формата на рекламна услуга, то тогава говорим за рекламна услуга, която можем да отнесем като счетоводен разход за реклама. Когато обаче разходите, които са начислени не са еквивалентни, а превишават стойността на предоставената рекламна услуга, то размерът на това превишение се третира като разход за дарение и тук вече следва да спазваме условия на чл. 31 от ЗКПО, за да бъде признат този разход за данъчни цели.

Във връзка с изложеното за спонсорство, трябва да отчетем, че в повечето случаи, срещу получената сума, лицето, което е спонсорирано предоставя вид рекламна услуга, под една или друга форма, на спонсора. Както вече казахме, евентуалното превишение на разхода за спонсорство над стой­ност­та на ус­лу­га­та, се третира по – скоро като безвъзмездно и заради това частта на превишението можем да отнесем като дарение.

Публикувана в Блог

Последни новини

Най-ново от блога

  • Регистрация на фирма - първи стъпки
    Един от основните въпроси, касаещ хората, решили да регистрират своя фирма е свързан със стъпките, които трябва да предприемат на…
    Продължава...
  • ДДС
    Всички, които искат да започнат собствен бизнес са изправени пред въпроса за регистрацията по Закона за данъка върху добавената стойноност.…
    Продължава...

Следете ни във Facebook