Блог

В настоящата тема ще засегнем по – подробно въпроса за липсата на  дълготрайни активи. За да опишем достатъчно ясно една подобна ситуация ще  я илюстрираме с конкретен пример. През 2011 г., дружество придобива машина, въведена в експлоатация на 01.01.2011 г на стойност 10 000 лева. През 2012г. обаче отчита липса на машината вследствие на кражба. Машината е отписана и от САПл на 01.12.2011 г., и  от ДАПл – на 01.12.2011г.. Тук е важно да уточним, че според чл. 60, ал. 2 от ЗКПО когато един актив се отписва за счетоводни цели преди да се е амортизирал за данъчни цели, тогава отписването от данъчния амортизационен план става в началото на месеца, през който е отписан за счетоводни цели. Опирайки се на чл. 79, ал. 3 от ЗДДС е начислен разход във връзка с подлежащ на възстановяване данъчен кредит в размер на 1600 лева. През 2013 г., януари месец, има приход, който е начислен в следствие застрахователно обезщетение за липсващия актив - 1000 лева.

До отписването на машината, то тя ще бъде въведена в счетоводния амортизационен план с 30 % амортизационна норма и счетоводна балансова стойност към момента на липсата 4000 лева (10 000 лева – (24 месеца х 30% / 12 месеца)х 10 000лева). В данъчния амортизационен план ще бъде заведена отново с норма 30% и данъчна стойност към момента на липсата 4250 лева, защото както вече посочихме когато един актив се отпише за счетоводни цели, преди да е напълно амортизиран за данъчни, той се отписва от данъчния амортизационен план в началото на месеца, през който се отписва за счетоводни цели. Нека вземем предвид и варианта, при който в счетоводния амортизационен план, активът е въведен с норма 25%, а не с 30% както в данъчния. Тогава в счетоводния план ще се получи счетоводна балансова стойност 5000 лева, а в данъчния ще бъде 4250 лева (по описания по – горе вариант).

Публикувана в Блог

Ако придобием амортизируем актив, част от стойността на който е финансирана със собствени средства, а друга част – с правителствено дарение, то по какъв начин следва да бъде отразено данъчното отчитане на актива. Ще вземем предвид три отделни случая, свързани с дарението, получено за дофинансиране на актива. Първият вариант ще обвържем с данъчното третиране, ако полученото дарение не се възстановява, вторият вариант – ако дарението е възстановимо в следващ отчетен период и третият вариант – ако дарението е получено през следващ отчетен период.

Нека примерът, на който ще се опрем бъде за придобит ДМА, като част от стойността му е собствено финансиране, а друга част - дарение. Годишната счетоводна амортизационна норма за актива е според чл. 55 от Закона за корпоративното подоходно облагане, а прилаганият метод на амортизация е линейният.

Нека разгледаме най – напред примерът, при който полученото дарение не се възстановява. Счетоводното отчитане за годината, в която е придобит ДМА ще бъде по познатия начин. Амортизируемата стойност е цената на придобиване на актива, с включеното дарение. Начислената амортизация за годината е амортизируемата стойност, умножена по счетоводната амортизационна норма. Съответно счетоводната балансова стойност е амортизируемата стойност, намалена с начислената амортизация. А приходите от финансиране ще бъдат със стойността на дарението, умножена на годишната амортизационна норма.

Публикувана в Блог

При производство по ликвидация на дружество е възможно прехвърлянето на недвижим имот в полза на физическо лице. В конкретния случая ще разгледаме прехвърлянето на имущество при ликвидация на ЕООД в полза на едноличния собственик на капитала, т.е. физическо лице.

Търговският закон позволява при производство по ликвидация да се прехвърлят отделни обекти от ликвидационното имущество в полза на собственик, ако с подобно действие не биха се увредили правата на кредиторите. Това е предписанието на чл. 268, ал. 2 от Търговския закон. Чл. 271 от закона дава другата възможност – разпределение на имуществото. След като се постигне удовлетворяване на кредиторите, останалото имущество се разпределя  между съдружниците (собственика).

Опирайки се на цитираните членове, възможностите при прехвърляне на недвижимо имущество в полза на собственик се свеждат до две:

  • прехвърлянето под формата на ликвидационен дял;

  • продажбата на имота при производството по ликвидация.

Съществува е още един вариант, който се свежда до дарението на имуществото преди процеса на ликвидация, но тази възможност не е сред предпочитаните.

Най – напред ще разгледаме варианта на прехвърляне на имота под формата на ликвидационен дял. Недвижимият имот заедно с недвижимото имущество, което е останало след удовлетворяване на кредиторите в процеса на ликвидация, могат да бъдат разпределени в полза на собственика. В този случай възниква разпределяне на ликвидационен дял.

Публикувана в Блог

Последни новини

Най-ново от блога

  • Регистрация на фирма - първи стъпки
    Един от основните въпроси, касаещ хората, решили да регистрират своя фирма е свързан със стъпките, които трябва да предприемат на…
    Продължава...
  • ДДС
    Всички, които искат да започнат собствен бизнес са изправени пред въпроса за регистрацията по Закона за данъка върху добавената стойноност.…
    Продължава...

Следете ни във Facebook